Валютное регулирование в Узбекистане, касающееся перевода роялти и других платежей за рубеж по договору франчайзинга (коммерческой концессии), относительно либерально, однако тесно связано с налоговым законодательством.
Вот ключевые аспекты, которые необходимо учитывать при переводе роялти нерезиденту:
1. Конвертация и перевод валюты
В Узбекистане действует либеральный валютный режим.
- Узбекские компании (франчайзи), имеющие договор с иностранным франчайзером (нерезидентом), имеют право покупать иностранную валюту для оплаты роялти, паушальных взносов и других лицензионных платежей через коммерческие банки без строгих ограничений, при условии наличия правильно оформленных подтверждающих документов (контракт, счет-фактура).
2. Налогообложение роялти у источника выплаты
Главный аспект при переводе роялти за рубеж — это удержание налога на прибыль нерезидента.
- Общее правило: Согласно Налоговому кодексу РУз, доход нерезидента от источников в Узбекистане в виде роялти, как правило, облагается налогом на прибыль у источника выплаты.
- Ставка налога: По общему правилу, ставка налога составляет 20% от суммы роялти при каждой выплате.
- Налоговый агент: Обязанность по удержанию и перечислению этого налога в бюджет возлагается на резидента Узбекистана (франчайзи), который осуществляет выплату дохода нерезиденту.
- Применение международных договоров (Конвенции):
- Если между Узбекистаном и страной резидентства франчайзера заключен Международный договор об избежании двойного налогообложения, резидент Узбекистана может применить пониженную ставку (которая часто составляет 10% или 0% для роялти) или быть полностью освобожден от удержания налога.
- Для применения пониженной ставки или освобождения нерезидент должен предоставить налоговому агенту (франчайзи) сертификат налогового резидентства своей страны, подтверждающий его статус.
3. Репатриация активов
Хотя роялти не относятся к классическим внешнеторговым операциям, связанным с экспортом/импортом товаров (где действует требование репатриации), в общем контексте валютного регулирования важно:
- Резидент обязан обеспечить репатриацию активов по внешнеторговым операциям (например, при экспорте товаров или услуг).
- Платежи, такие как роялти, рассматриваются как операции, связанные с движением капитала или текущие международные операции, и их перевод, как правило, осуществляется свободно при соблюдении налоговых обязательств.
Резюме для франчайзи:
Для законного перевода роялти за рубеж узбекскому франчайзи необходимо:
- Убедиться в наличии зарегистрированного договора коммерческой концессии.
- Применять общую ставку налога на прибыль (20%) или пониженную ставку (согласно Конвенции), если франчайзер предоставил сертификат налогового резидентства.
- Выступить в роли налогового агента: удержать соответствующую сумму налога с роялти и перечислить её в бюджет Узбекистана, а оставшуюся чистую сумму перевести франчайзеру.
